近日，一则消息在跨境电商圈内掀起了轩然大波。国家税务总局及财政部于 2025 年 8 月 11 日联合发布的《增值税法实施条例(征求意见稿)》明确规定，出口货物的企业，若未按时办理退(免)税，将视同向境内销售货物，需缴纳增值税。这一规定犹如一记重锤，对长期依赖 “双清包税” 模式的跨境电商行业产生了巨大的冲击。

　　一直以来，“双清包税” 模式在跨境电商领域颇为流行。许多中小卖家为简化物流流程，降低操作成本，往往会选择货代公司提供的 “双清包税” 服务。这种服务涵盖了出口清关以及进口国关税，卖家只需将货物交给货代，支付相关费用，后续事宜便都由货代公司处理。但这种看似便捷的模式背后，却隐藏着诸多问题。

　　在实际操作中，“双清包税” 常与 “买单出口” 紧密相连。所谓 “买单出口”，即跨境卖家将货物交付给货代公司后，货代公司或其委托的企业会违法使用 “其他公司” 的报关资质和通关单证进行出口报关。深圳某货代公司负责人张林透露：“不少中小卖家把货物交给我们后，就不再关注后续情况，对于货代公司采用何种方式出口，是否存在‘买单出口’，他们并不知情。” 这种操作不仅导致货物实际出口主体与申报主体不一致，还容易引发一系列风险。

　　从外汇管理角度来看，“买单出口” 会造成国家异常收汇问题。按照国家外汇制度，出口方应收回相应美金并进行核销。若卖家采用 “买单出口”，美金无法汇到提供核销单的外贸公司，扰乱了外汇秩序。同时，部分跨境卖家通过 “双清包税” 出口货物后，卖货所得外汇除部分汇回国内用于采购货物和维持公司运营外，其余留在境外账户。而汇回国内的部分，也未按照合规收汇流程进入公司账户，而是通过第三方工具私自结汇，这无疑存在极大的金融与税务风险，可能面临银行对资金来源的审查，或引发税务稽查，面临补税甚至罚款。

　　如今，《增值税法实施条例》的新规对 “双清包税” 模式形成了强力约束。新规要求出口企业必须在规定时间内完成退税申报，即自货物报关出口之日 “次月起至次年 4 月 30 日前” 的出口退(免)税申报期内，向主管税务机关申报办理退(免)税，并按规定完成收汇。否则，将视同内销缴纳增值税。此外，新规还明确了委托出口的责任，以委托方式出口货物，由委托方办理退(免)税、免征增值税或者缴纳增值税;未办理相关手续的，由出口货物境内发货人办理退(免)税。这意味着，若货代公司未按要求办理退税手续，或者存在 “买单出口” 等违规行为，境内发货人将直接面临税务稽查和补缴税款的风险。

　　除了国内政策的收紧，国外也在加强对跨境电商进口的监管。以英国为例，亚马逊从 2019 年就要求欧洲卖家在产品入仓的 240 天内提供 IEN 编码(Import Entry Number，进口条目编号)，2024 年更是加大执行力度，对未提供 IEN 编码且无正当理由的卖家，限制其商品销售权限，甚至通知英国海关当局。这一举措使得通过 “双清包税” 进入英国的商品面临困境，因为此类商品往往无法提供合规的 IEN 编码。

　　在全球合规化趋势下，跨境电商卖家必须重新审视 “双清包税” 模式的风险。若继续依赖这种存在诸多隐患的模式，不仅可能面临补税、罚款，甚至可能承担刑事责任。卖家应尽快调整经营策略，走向合规之路。一方面，要选择具备 IOR(进口商登记)资质的正规物流商，如实申报货值，依法缴纳税款;另一方面，需提前注册目标市场所需的税号，如美国 EIN 税号、欧盟 VAT 及 EORI 号等，并建立独立关税缴纳账户，提前布局相关产品认证，如美国 CPC、欧盟 CE 认证等。

　　此次跨境电商新规的出台，是行业规范化发展的必然要求。虽然短期内会给部分习惯 “双清包税” 模式的卖家带来挑战，但从长远来看，它将促使整个跨境电商行业更加健康、有序地发展。只有合规经营，才能在激烈的市场竞争中站稳脚跟，实现可持续发展。

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