生产企业出口退税流程及账务处理是出口企业日常运营中的重要环节，以下是对这一过程的详细解析：

　　一、出口退税流程

　　确认退税申报期

　　生产企业需要确认退税的申报期，这通常与出口货物的销售实现时间相关。出口货物的销售实现时间是在取得运单并向银行办理交单后确认的。

　　准备退税申报资料

　　报关单：证明货物已出口的重要文件。

　　出口销售发票：反映出口销售交易的主要凭证。

　　进货发票：用于确定出口产品的供货单位、产品名称等详细信息。

　　结汇水单或收汇通知书：证明货款已收汇的文件。如有以到岸价(CIF)结算的，还应提供出口货物运单和出口保险单。

　　产品征税证明和出口收汇已核销证明等其他相关资料。

　　进行退税申报

　　准备好上述资料后，生产企业将退税申报资料提交至主管税务机关进行审核。税务机关审核通过后，生产企业需按照规定的程序和要求填写退税申请表，并加盖企业公章。退税申请表及相关资料将报送至退税机关进行进一步审批。

　　退税审批与款项下发

　　退税机关在收到生产企业的退税申请后，将进行审批流程。一旦审批通过，退税款项将下发至生产企业指定的账户。

　　二、账务处理

　　生产企业出口退税的账务处理涉及多个环节，以下是一般情况下的账务处理流程：

　　购入货物及接受应税劳务时

　　根据增值税扣税凭证注明的增值税额进行账务处理。

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款/应付账款等

　　出口货物

　　货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额(FOB价)进行账务处理。

　　借：应收账款(或银行存款等)

　　贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

　　同时，结转成本。

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　计算免抵退税额及账务处理

　　借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

　　借：其他应收款——应收出口退税款(增值税)

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

　　借：主营业务成本

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　月末或次月，根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的免抵退税额、应退税额等进行账务处理。

　　计算免抵退税不予免征和抵扣税额：

　　计算应退税额：

　　计算免抵税额(一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算)：

　　收到出口退税款

　　收到出口退税款时，进行账务处理。

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款——应收出口退税款(增值税)

　　三、注意事项

　　确保资料真实准确

　　生产企业应确保所申报的退税资料真实、准确、完整，避免出现虚假申报等违规行为。

　　严格遵守时限

　　严格按照规定的时限进行退税申报，避免逾期申报导致的不必要损失。

　　与税务机关保持良好沟通

　　与税务机关保持良好的沟通与协作，及时解决退税过程中出现的问题和困难。

　　关注政策变化

　　生产企业应密切关注出口退税政策的变化，及时调整经营策略和会计处理方法。

　　综上所述，生产企业出口退税流程及账务处理涉及多个环节和复杂的会计操作，企业需要严格按照相关规定执行，以确保退税的顺利进行和账务处理的准确性。

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